Как налоговому агенту рассчитать и отразить в декларации налог на прибыль с дивидендов, задолженность по которым погашают зачетом

Налог рассчитайте и отразите в декларации в обычном порядке. А зачет проведите на разницу между общей суммой начисленных дивидендов и величиной удержанного налога. Поясним.

Налоговый агент должен сделать следующее:

1. На дату проведения зачета рассчитать и удержать налог с суммы дивидендов, начисленных получателю. Налог рассчитайте в общем порядке, никаких особенностей здесь нет.

2. Провести зачет взаимной задолженности на разницу между суммой начисленных дивидендов и удержанным налогом.

3. Перечислить налог на прибыль в бюджет. Это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов. В данном случае – после даты проведения взаимозачета (даты подписания акта). Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 287 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

4. Составить и сдать декларацию. Никаких особенностей тут нет, поэтому заполните ее по общим правилам.