Порядок предоставления социального налогового вычета на обучение

Согласно положениям статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %, имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вычет не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Право на получение указанного вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Необходимо отметить, что образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. Это могут быть школы, лицеи, гимназии, детские сады, вузы, центры повышения квалификации, автошколы и т.д.

Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение вычета по расходам на обучение, в частности, могут являться договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении самого налогоплательщика или его детей (опекаемых); справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика (или опекаемый) обучался в соответствующем налоговом периоде на очной форме обучения; свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика; иные документы, свидетельствующие о статусе налогоплательщика по отношению к обучающемуся, за обучение которого налогоплательщиком была произведена оплата; платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение, а также справка о доходах по форме № 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом (организацией-работодателем) либо индивидуальным предпринимателем.

Платежными документами могут служить банковские квитанции и копии платежных поручений о перечислении денежных средств со счета налогоплательщика на расчетный счет учебного заведения (с отметкой банка об исполнении), кассовый чек и квитанция к приходно-кассовому ордеру, бланки строгой отчетности.

При этом обращаем внимание, что в платежных документах должны указываться персональные данные лица, оплатившего обучение, сумма и дата платежа, а также назначение платежа.

При повышении размера оплаты за обучение образовательное учреждение должно составить дополнительное соглашение к заключенному ранее договору, и тогда сумма вычета будет определяться исходя из размера фактических расходов налогоплательщика, указанного в платежных документах.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Оренбургской области